Frodi aziendali

Sempre più spesso le aziende, indipendentemente dalla loro dimensione o dal tipo di business, sono esposte al rischio di frodi aziendali, che possono arrecare danni sia economici che reputazionali.

Si può definire la frode aziendale come l’insieme delle attività disoneste e ingannevoli volte a sottrarre valore a un business.

Per poter individuare e prevenire possibili frodi, ogni azienda dovrebbe essere al corrente di tutte le tipologie di frode possibili.

Una delle classificazioni più complete è quella fornita dalla ACFE (Association of Certified Fraud Examiners), una delle più importanti associazioni al mondo attive nella lotta alla frode societaria.

I principali schemi di frode sono riconducibili a tre macro categorie:

1. corruzione (corruption)
2. appropriazione indebita (asset misappropriation)
3. frodi di bilancio (financial statement fraud)

Ognuna di queste tipologie di frode contiene a sua volta delle ulteriori categorizzazioni, per un totale di oltre 50 diversi tipi di frode aziendale. Analizziamoli nel dettaglio.

1. Corruzione (Corruption)

La corruzione può riguardare vari ambiti:

• Conflitto di interessi (conflict of interest): quando un soggetto ha un interesse personale o economico in una transazione aziendale, e può riguardare:
  
  • acquisti (purchasing scheme)
  • vendite (sales scheme)
• Corruzione vera e propria (bribery):
  
  • tangenti (invoice kickbacks): esempio un fornitore offre tangenti a un dipendente per avere delle commesse
  • turbativa d’asta (bid rigging)
• Gratifiche non dovute (illegal gratuities)
• Estorsione economica (economic extortion): ad esempio un dipendente chiede soldi a un fornitore  per avere un  trattamento di favore

2. Appropriazione indebita (Asset misappropriation)

• Appropriazione indebita di denaro (cash)
  
  • Furto di denaro contante (theft of cash on hand)
  • Furto di incassi (theft of cash receipts)
    
    • skimming: quando i fondi di denaro vengono sottratti ancor prima della loro contabilizzazione
      
      • vendite (sale)
        – non contabilizzate (unrecorded)
        – sottostimate (understated)
      • crediti (receivable)
        – frodi derivanti dalla cancellazione di crediti (write-off schemes)
        – lapping schemes
        – unconcealed
      • rimborsi e altro (refunds and other)
    • Furto di contanti (cash larceny)
  • Esborso fraudolento (fraudulent disbursements):
    
    • sovrafatturazione (billing scheme) effettuata con:
      – costituzione di una azienda fittizia (shell company)
      – uso di un venditore ignaro della cosa (non-accomplice vendor)
      – acquisti personali (personal purchases)
    • pagamento dei lavoratori (payroll schemes):
      – lavoratore fantasma (ghost employee)
      – falsificazione dei salari (falsified wages)
      – falsificazione delle retribuzioni legate a una commessa (commission schemes)
    • rimborso spese (expense reimbursement schemes):
      – non definite (mischaracterized expenses)
      – sovrastimate (overstated expenses)
      – fittizie (fictitious expenses)
      – multiple (multiple reimbursements)
    • falsificazione di assegni (check tampering)
      – falsificazione emittente assegno (forged maker)
      – falsificazione della girata (forged endorsement)
      – alterazione del destinatario (altered payee)
      – assegni emessi da un soggetto autorizzato (authorized maker)
    • Sottrazione di somme già contabilizzate nei registri (register disbursements)
      – mancanze di denaro fittizie (false voids)
      – rimborsi falsi (false refunds)
• Appropriazione indebita di rimanenze di magazzino e altri beni (inventory and all other assets) attuata attraverso:
  
  • utilizzo scorretto di beni aziendali (misuse)
  • furto di beni (larceny):
    – requisizione e trasferimento di beni (asset requisitions and transfers)
    – false vendite e spedizioni (false sale and shipping)
    – acquisto e ricezione di beni (purchasing and receiving)
    – furti evidenti (unconcealed larceny)

3. Frode aziendale di bilancio (Fraudulent statement)

• Finanziarie (financial)
  
  • sovrastima di attività o di ricavi (asset/revenue overstatements), attuata ad esempio tramite:
    – errori nelle tempistiche (timing difference)
    – riconoscimento di ricavi fittizi (fictitious revenues)
    – contabilizzazione di spese e debiti in altri esercizi o in altre società del gruppo (concealed liabilities and expenses)
    – valutazioni  inadeguate di beni (improper asset valuations)
    – divulgazioni inadeguate di informazioni (improper disclosures)
  • sottostima di attività o di ricavi (asset/revenue understatements), attuata ad esempio tramite:
    – errori nelle tempistiche (timing difference)
    – ricavi sottostimati (understated revenues)
    – responsabilità e spese sottostimate (understated liabilities and expenses)
    – valutazioni inadeguate di beni (improper asset valuations)
  • Non finanziarie (non financial)